Где искать налоговые льготы после отмены британского non-dom — рассказывает эксперт компании Astons

Astons — ведущая компания в области инвестиционной иммиграции и релокации, предлагающая индивидуальные решения для получения ВНЖ и гражданства стран ЕС и стран Карибского региона (*Astons не оказывает услуги налогового консультирования).

«Статус «без домицилия» означает, что лицо платит налог только с тех денег, которые он зарабатывает в Соединенном Королевстве или которые ввозит в него. При отсутствии статуса non-dom резидент обязан заявлять не только о доходах, которые он получает в Великобритании, но и об остальных поступлениях — от других бизнесов на территории любых стран», — объясняет Юлия Забышная. 

С 2025 года налоговая льгота будет постепенно упраздняться. Новые налоговые резиденты Великобритании получат возможность не платить налог на мировой доход в течение первых 4 лет, а для тех, кто сейчас уже пользуется режимом non-dom, будет введен переходный период. Эти изменения существенно повлияют на иностранных инвесторов, которые будут вынуждены отказываться от резидентства Соединенного Королевства и искать страны с более мягким законодательством.

Подробнее о том, где в мире предлагают достойную замену британскому non-dom рассказываем ниже.

Греция

«Недостатка в странах, которые предлагают мягкий налоговый режим в современном мире нет, однако, наиболее привлекательными на сегодняшний день можно назвать Грецию и Кипр. Важным фактором является то, что в этих странах можно получить «золотую визу», то есть ВНЖ за покупку жилья. И это очень заманчиво для состоятельных граждан и инвесторов со всего мира. Цены в этой части Средиземноморья в сравнении с лондонским рынком недвижимости весьма гуманные», — продолжает рассказывать эксперт компании Astons, Юлия Забышная.

Для иностранцев на территории Греции, которые получили ВНЖ и статус налогового резидента, действует льготный налоговый режим non-dom, который позволяет оплачивать ежегодный фиксированный налог в €100 000. Данная сумма не рассчитывается по прогрессивной ставке (а она достигает до 44%) и, соответственно, не зависит от увеличения или уменьшения доходов резидента.

Для того, чтобы воспользоваться этим режимом, необходимо выполнить следующие условия:

●       не проживать в Греции в течение 7 лет из последних 8;

●       совершить инвестиции в греческие активы на сумму от €500 000, например, купить недвижимость в рамках программы «золотой визы»;

●       подать заявление о смене налогового резидентства до 31 марта текущего налогового года и оплатить взнос в государственную казну в размере €10 000.

С момента получения статус будет действовать в течение 15 лет, а налоговый резидент освобождается от уплаты и декларирования зарубежных доходов, налогов на наследство и дарение. Такие же условия могут получить члены семьи главного инвестора — достаточно добавить к фиксированной ставке €20 000 за каждого дополнительного заявителя.

Помимо мягкого налогообложения, ВНЖ Греции за инвестиции, позволяет иностранным гражданам получить ряд преимуществ и значительно расширить возможности ведения бизнеса. Статус резидента можно получить за покупку недвижимости — пока еще от €250 000 или €500 000 в наиболее инфраструктурно развитых регионах. С 31 августа в большинстве частей страны, включая всю Аттику, все крупные острова и Салоники, порог входа станет уже €800 000. То есть — осталось лишь несколько месяцев, чтобы успеть внести депозит (как правило 10%) и зафиксировать «старые» условия.

При этом, «золотая виза» или ВНЖ за инвестиции не вынуждает инвестора переезжать в страну или даже приезжать время от времени. Чтобы стать налоговым резидентом Греции, необходимо проводить в стране не менее 183 дней в году (краткосрочные поездки в другие страны Шенгена не обнуляют отсчет, начинающийся с даты въезда в Грецию).

На сегодняшний день программа «золотой визы» Греции — один из наиболее доступных способов получить европейский ВНЖ. Только за прошедший год программа привлекла более 1,1 млрд инвестиций.

Кипр

Кипр по праву считается наиболее благоприятной юрисдикцией ЕС с точки зрения налогообложения. Режим non-domicile действует в стране с 2015 года и доступен иностранцам, которые не являлись налоговыми резидентами страны в течение 17 лет из последних 20.

Для того, чтобы стать налоговым резидентом Кипра, можно воспользоваться одним из правил: «правилом 183 дней» (которое предполагает нахождение на территории государства больше 183 дней за один налоговый период) или «правилом 60 дней».

«Правило 60 дней», принятое Республикой в 2017 году, предполагает выполнение следующих условий:

●       Проводить на Кипре не менее 60 дней в течение одного налогового периода;

●       Не проводить в другой стране более 183 дней в течение одного налогового периода и не являться налоговым резидентом другой страны;

●       Иметь финансовую связь с Кипром — например, владеть бизнесом, или быть официально трудоустроенным в местной компании;

●       Иметь недвижимость в собственности или в аренде.

Режим non-dom на Кипре предполагает отсутствие сбора на оборону, налога на мировой доход физических лиц, налога на прибыль от продажи ценных бумаг и активов за рубежом, а также налога на наследство и прирост капитала (за исключением случаев продажи недвижимости на Кипре). Этот режим позволяет значительно оптимизировать налогообложение и снизить налоговую нагрузку, сохраняя статус наиболее популярного в ЕС. Кипр, в целом, воспринимается многими как налоговая гавань Евросоюза — например, здесь один из самых низких корпоративных налогов, всего 12,5%.

Льготный налоговый режим, наряду с безвизовыми путешествиями по странам Шенгенского соглашения, — одно из существенных преимуществ, доступных иностранным инвесторам, получившим ПМЖ Кипра при покупке недвижимости. 

Для получения ПМЖ-статуса достаточно совершить инвестиции в новую первичную недвижимость от застройщика на сумму от €300 000, не иметь судимостей и не находиться под санкциями ЕС, а также иметь возможность подтвердить личный годовой доход, превышающий €50 000. 

ПМЖ является бессрочным, его можно получить за 6–8 месяцев для себя и всех членов своей семьи, а через 5 лет можно претендовать на получение гражданства Кипра при соблюдении необходимых условий. Специалисты Astons готовы оказать помощь в получении инвестиционного ПМЖ на Кипре — обращайтесь к нам за бесплатной консультацией. Подробнее о налогообложении Кипра вы можете прочитать здесь.

Именно Кипр — одно из наиболее перспективных направлений для специалистов и инвесторов, которые рассматривает релокацию из Великобритании. Британские традиции и образ жизни по-прежнему широко распространен на Кипре, а английский — это второй государственный язык. В большинстве частных школ ведется преподавание в духе британских традиций и даже движение на острове — левостороннее.

Андорра

Налоговая система Андорры — одна из самых лояльных в Европе. Она не предполагает пошлин на наследство, дарение, богатство и прирост капитала, а ставка НДС составляет всего 4,5% (самый низкий процент по Европе).

Налог на любые доходы физических лиц имеет плавающую ставку:

●       на доход, не превышающий €24 000 в год, — 0%;

●       5% — для дохода от €24 000 до €40 000;

●       10% — для всех остальных доходов, превышающих €40 000 в год.

Стать налоговым резидентом Андорры можно «по правилу 183 дней», легально проживая в стране с официальным видом на жительство. Андорра — крошечное государство, поэтому переехать сюда на ПМЖ выберут немногие, даже несмотря на привлекательные налоговые ставки.     

Ирландия

Non-dom в Ирландии аналогичен британской программе. Но, в отличии от Великобритании, ирландский режим не имеет ограничений по срокам, требований к проживанию в течение определенного времени в стране (чтобы воспользоваться льготой) и ежегодных обязательных сборов. Как и в других странах Европы, в Ирландии действует правило, согласно которому налоговым резидентом является человек с действующим ВНЖ или ПМЖ, проживающий на территории государства более 183 дней в году. 

Италия

Режим non-dom в Италии практически полностью аналогичен греческому: фиксированная ставка в €100 000 в год на все категории зарубежных доходов, срок действия — 15 лет. Разница: заявитель должен не проживать в стране 9 лет из последних 10, а сумма при получении аналогичных условий для членов семьи — €25 000 (на 5 тысяч евро больше, чем в Греции). Основным критерием получения статуса налогового резидента является проживание иностранца в Италии на законных основаниях (ВНЖ или ПМЖ) более 183 дней в году. 

Испания

В Испании льготный налоговый режим действует с 2023 года и называется «Закон Бекхэма» — известный футболист стал первым, кто воспользовался программой. Лица получившие ВНЖ Испании в период с 1 июня 2023 года и позже, платят налог по ставке 24% с дохода, если он не превышает сумму в €600 000 в год.

Такие условия позволяют существенно уменьшить налоговую нагрузку: стандартный подоходный налог рассчитывается по прогрессирующей ставке, верхняя граница которой достигает 47%. Налогом облагается не только зарплата, но и любые другие доходы, вплоть до выигрыша в лотерее. 

Воспользоваться льготным налоговым режимом могут инвесторы, получившие «золотую визу» Испании и статус налогового резидента, то есть прожившие в стране 183 дня или более в течение года. По условиям программы «золотой визы», они не обязаны проводить в стране большую часть года, а следовательно, не обязаны становиться налоговыми резидентами.

Для получения испанского ВНЖ необходимо приобрести готовую коммерческую недвижимость в Мадриде или в Барселоне на сумму от €500 000 с уже одобренным арендатором. 

Мальта

Здесь, пожалуй, второй по привлекательности режим после Кипра. Режим Res non-domicile на Мальте позволяет иностранным гражданам, не являющимися налоговыми резидентами любой другой страны, не платить налог на любые доходы, полученные за рубежом. Налогом облагается только доходы, переведенные в страну, либо полученные непосредственно на Мальте. 

Режим доступен для участников «золотой визы» Мальты — подоходный налог на задекларированные в стране доходы уплачивается по ставке 15% (но не менее €15 000 в год). 

Также обладатели ВНЖ Мальты не обязаны оплачивать налоги на доход в виде зарплаты, прибыли от продажи активов или ведения бизнеса. Важно помнить, что налогооблагаемая база ставки и размеры налоговых вычетов на Мальте, как и во многих других государствах, зависят от того, является ли иностранец резидентом страны.

Чтобы стать налоговым резидентом Мальты, иностранцу необходимо находиться в стране более 183 дней в году.

Монако

Карликовое княжество Монако рядом с границей Франции на берегу Лигурийского моря — одна из самых знаменитых налоговых «гаваней» в Европе, где практически отсутствует прямое налогообложение. Здесь не взимается корпоративный налог с местных компаний, не облагаются налогом личные доходы физических лиц, нет налога на доходы от инвестиций, дивиденды, прирост капитала.  

Однако, о чем стоит помнить — в Монако есть налоги на наследство и дарение — они могут достигать 16%. 

Единственная проблема — это условия получения ВНЖ в княжестве: процесс очень сложный, к тому же имеющий требования к проживанию в стране от полугода. 

Чтобы стать налоговым резидентом Монако, необходимо находиться в стране более 183 дней в году.

Швейцария

В Швейцарии в качестве льготного налогообложения используется паушальный налог. Он доступен всем иностранцам, проживающим в стране и не имеющим официального трудоустройства. 

Паушальный налог предполагает ежегодную уплату единовременной суммы, которая основана на расходах в стране, а не на доходах: она приблизительно рассчитывается на основании 7 годовых расходов на аренду.

Паушальный налог — налоговый сбор, имеющий фиксированную ставку. Уплачиваемая сумма не зависит от длительности, активности и прибыльности хозяйственно-экономической деятельности. Паушальный налог является регрессивным, так как при росте прибыли его доля в затратах снижается. 

Налоговая система Швейцарии может показаться сложной из-за того, что налоги взимаются сразу на трех уровнях: федеральном, кантональном и муниципальном. В стране насчитывается 26 кантонов и более 2 тысяч муниципалитетов. Резиденты Швейцарии, которые не пользуются возможностями льготного налогообложения, обязаны платить налоги со всего мирового дохода. 

Условия получения статуса налогового резидента не вписываются в рамки классического правила «183 дней». Налоговым резидентом Швейцарии признается тот, кто проживает в Швейцарии на законных основаниях 90 дней непрерывно либо работает в стране официально и получает доход в течение 30 дней. 

Резюме

Реформы налоговой системы Великобритании открывают новые возможности для налоговой и инвестиционной миграции в Европу для состоятельных лиц. Получение ВНЖ за инвестиции, например, покупка недвижимости — лишь первый шаг для того, чтобы диверсифицировать возможности. Сегодня благодаря глобализации, мы вправе выбирать не просто локацию, где нам комфортнее жить — будь то солнечные Афины, Пафос или дождливый Лондон — а то, где, как и какие налоги платить, как выбрать более выгодные варианты и оптимизировать свою жизнь.  

Контакты эксперта Astons: + 44 7301289009
E-mail: yz@astons.com
Сайт: https://www.astons.com/ru/
Перейти в чат WhatsApp с компанией можно по ссылке: https://wa.me/447301289009