Загрузка ...
Подоходный налог
Базовые, повышенные и дополнительные ставки подоходного налога остаются неизменными, а замораживание основных пороговых значений продлено до 2031 года. Личная необлагаемая база остается на уровне £12,570, основная ставка — от £12,571 до £50 270, повышенная — от £50,271 до £125,140 и самая высокая — от £125,140. Это продолжение политики, введенной предыдущим правительством.
Ставки не меняются, но платить придется больше. Если пороги не индексировать, а цены и зарплаты растут из-за инфляции, происходит так называемый скрытый рост налогов. В номинале вы вроде бы зарабатываете больше, ставка налога не меняется, но все большая часть дохода попадает в зону 20% или 40%, а личный необлагаемый минимум в реальном выражении обесценивается. Эта мера особенно ощутима для условного среднего класса: людей с зарплатами порядка 30–60 тысяч фунтов в год. На тех, чьи доходы измеряются сотнями тысяч или миллионами, ситуация мало повлияет, большая часть их дохода и так попадает под 45%.
Отдельные ставки на доходы от недвижимости
С 2027–28 гг. доходы от недвижимости будут облагаться собственными ставками: базовая — 22%; повышенная — 42%; дополнительная — 47%.
Это касается как резидентов, так и нерезидентов, сдающих жилье в Великобритании. Для арендодателей это означает плюс 2 процентных пункта к тому, что они платили бы по обычной шкале.
Ставки на дивидендный доход
С 6 апреля 2026 года обычный (базовый) налог на дивиденды повышается на 2 процентных пункта до 10,75%. Верхний (повышенный) налог на дивиденды также повышается на 2 процентных пункта до 35,75%. Дополнительная ставка остается на уровне 39,35%. Эти пороги действуют на всей территории Великобритании.
Для многих владельцев малого бизнеса это важно. Типичная модель: директор платит себе минимальную зарплату и остальное выводит дивидендами, потому что на дивиденды не начисляются взносы на национальное страхование (National Insurance), а совокупная нагрузка обычно ниже, чем при выплате той же суммы в качестве зарплаты. После повышения ставок по дивидендам разница между схемами «зарплата + National Insurance» и «зарплата плюс + дивиденды» станет меньше.
Повышение налога на доходы от сбережений
С 6 апреля 2027 г. налог на доходы от сбережений увеличивается на 2 процентных пункта в каждой категории: базовая ставка составит 22%, повышенная — 42%, дополнительная — 47%. Кроме того, с 6 апреля 2027 года льготы, подлежащие вычету на этапах 2 и 3 расчета подоходного налога, будут сначала применяться к доходам, не связанным со сбережениями и дивидендами. Только оставшиеся льготы могут быть затем использованы в отношении доходов от недвижимости, сбережений и дивидендов.
То есть владельцы крупных депозитов и облигационных портфелей будут отдавать государству больше, особенно если выбирают свои персональные льготы на сберегательный доход.
Новый ежегодный налог на дорогую недвижимость (mansion tax)
Бюджет 2025 года вводит отдельную ежегодную плату для владельцев дорогих домов в Англии. Налог будет взиматься с жилой недвижимости стоимостью свыше 2 миллионов фунтов. Стартует он в 2028 году. Минимальная сумма – около 2 500 фунтов в год для объектов стоимостью от 2 до 2,5 миллионов; Максимальная – около 7 500 фунтов в год для домов дороже 5 миллионов. Это будет доплата к уже существующему council tax. То есть владелец такого дома будет платить и обычный муниципальный налог, и дополнительный сбор за высокий уровень стоимости недвижимости. Нововведение затронет небольшой процент дорогих объектов, но политически демонстрирует стремление переложить часть бремени на более состоятельных владельцев недвижимости.
Отмена налогового кредита на дивиденды для нерезидентов
Налоговый кредит на дивиденды для нерезидентов Великобритании, имеющих доход в Великобритании, отменяется с 6 апреля 2026 года, что приводит их налогообложение в соответствие с налогообложением резидентов Великобритании. Сейчас у нерезидентов, которые одновременно получают дивиденды от британских компаний и имеют в Великобритании арендный или партнерский доход, есть особый механизм расчета, при котором на дивиденды начисляется условный налоговый кредит по базовой ставке. По сути, это виртуальный налог, который засчитывается при расчете общей нагрузки и может снижать налог, например, на арендный доход.
Эта конструкция отражает старый подход к налогообложению дивидендов и для резидентов уже давно отменена. С апреля 2026 года кредит для нерезидентов также отменяется, и их режим станет ближе к режиму британских резидентов. На практике речь идет о небольшой группе – по оценкам, меньше тысячи человек в год. Это не означает автоматический налог на любые дивиденды нерезидентов. Речь именно о тех случаях, когда человек является одновременно и нерезидентом, и получает в Великобритании другие облагаемые доходы.
Работа на дому: отмена вычета за некомпенсируемые расходы
С 6 апреля 2026 года работники больше не смогут требовать вычета из подоходного налога за некомпенсируемые расходы, связанные с работой на дому. Работодатели по-прежнему могут возмещать соответствующие расходы без уплаты подоходного налога и взносов в систему национального страхования (NIC).
Налог на прирост капитала
С 6 апреля 2026 года ставка налога на прирост капитала для доходов, подпадающих под льготу по отчуждению бизнес-активов и льготу для инвесторов, будет повышена до 18%.
Продажа бизнеса «подорожает». Режим Business Asset Disposal Relief позволяет предпринимателю при продаже своего бизнеса платить налог на прирост капитала по сниженной ставке на первый миллион фунтов прироста, при условии, что он владел компанией достаточно долго и работал в ней. С 6 апреля 2026 года ставка по этой льготе, а также по Investors Relief, вырастет до 18 процентов. Это по-прежнему ниже основной ставки налога на прирост капитала (24 процента), но уже не столь щедро, как прежние 10 процентов.
Employee Ownership Trust: льгота урезана наполовину
Льгота по налогу на прирост капитала при отчуждении активов, подпадающих под действие льгот для трастов сотрудников-собственников, сокращается со 100% до 50% с 26 ноября 2025 года.
Раньше при продаже компании в траст, контролируемый сотрудниками (Employee Ownership Trust), прирост капитала мог полностью освобождаться от налога. Теперь освобождение сокращается до 50%. Идея в том, что продать бизнес в пользу сотрудников по-прежнему выгодно, но использовать эту схему как полностью безналоговую для крупных сделок уже нельзя.
Ужесточение правил при обмене акций и реорганизациях
Существующие правила позволяли при определенных условиях менять акции одной компании на акции другой (или проводить реорганизацию) без немедленного налога: прирост переносился на новые бумаги. Это удобно для обычных коммерческих сделок, но иногда использовалось для планирования налога на прирост капитала. Бюджет объявляет модернизацию антиуклонительных норм, которые применяются к таким обменам и реорганизациям.
Смысл простой: если цепочка сделок по акциям строится главным образом ради экономии CGT, а не по деловым причинам, облегченный режим могут не применять, и налог придется заплатить сразу. Детальный текст поправок появится в Законе о финансах, но общий сигнал понятен: агрессивные схемы с использованием обменов акций будут под большим риском.
Carried interest как доход, а не прирост капитала
Carried interest – это доля в прибыли инвестиционного фонда, которую получает управляющий фондом. Раньше она во многом облагалась как прирост капитала по ставке 24%. С 6 апреля 2026 года режим меняется: налогообложение carried interest полностью переводится в рамки подоходного налога. То есть для управляющих фондами максимальная ставка вырастет до 45%. Для широкой публики это изменение почти не почувствуется, но политически оно подчеркивает курс на более жесткое налогообложение доходов от капитала и финансовых структур. Это представлено как реализация ранее объявленных реформ в области налогообложения богатства и активов.
Налог на наследство
Пороги безналоговой ставки части на наследство и на передачу жилья уже были заморожены до апреля 2030 года; бюджет на 2025 год продлевает эту заморозку еще на один год, до апреля 2031 года. Кроме того, введен серьезный пересмотр льгот, которые давались на семейные фермы и бизнес-недвижимость. Планируется единый лимит в 1 миллион фунтов для льготы в 100% по сельскохозяйственному имуществу (Agricultural Property Relief, APR) и бизнес-активам (Business Property Relief, BPR). Этот лимит также замораживается до 5 апреля 2031 года.
Как и в случае с подоходным налогом, заморозка в условиях роста цен означает, что все больше состояний постепенно попадают в зону налогообложения, даже если в реальном выражении богатство хозяев растет не так сильно. Новое и важное: неиспользованная часть этого 1-миллионного лимита будет переноситься между супругами и гражданскими партнерами. Причем это распространяется и на случаи, когда первый супруг умер до 6 апреля 2026 года.
Пенсии и налог на наследство
С 6 апреля 2027 года правительство отменяет возможность использовать пенсии в качестве средства уклонения от уплаты налога на наследство, включив неиспользованные накопления в сферу действия налога на наследство, наравне с остальным имуществом.
Чтобы упростить администрирование, исполнители завещания смогут просить пенсионные фонды удерживать до 50 % налогооблагаемых пенсионных сумм на срок до 15 месяцев, чтобы можно было уплатить налог на наследство. Эти изменения вступают в силу с 6 апреля 2027 года.
Это означает, что забирать деньги из пенсии только ради ухода от налогообложения наследства станет сложнее. Наследники могут столкнуться с IHT в размере до 40 процентов и на эти суммы.
Трасты, бывшие нерезиденты и ограничение налоговых сумм
Теперь для трастов, созданных до 30 октября 2024 года бывшими нерезидентами, вводится потолок налоговых списаний по режиму relevant property в размере 5 миллионов фунтов (для периодических и выходных начислений), начиная с 6 апреля 2025 года.
Речь идет о довольно специфической, но важной для Лондона группе — обеспеченные люди, живущие в Великобритании, которые раньше считались нерезидентами или лицами с иностранным домицилем (non-dom) и успели создать зарубежный траст до определенной даты, как правило с иностранными активами – недвижимостью во Франции, Швейцарии, акциями иностранных компаний и тому подобным. Такие структуры называют «excluded property trusts». В старой системе они часто выводили иностранные активы из-под британского налога на наследство (Inheritance Tax, IHT).
Это важная и позитивная новость для богатых резидентов, у которых через иностранные трасты сконцентрированы крупные активы – например, зарубежная недвижимость на десятки миллионов. Раньше потенциальный налог мог достигать 40 процентов от полной стоимости. Теперь совокупные списания по определенным старым трастам будут ограничены суммой 5 миллионов, что для очень крупных состояний выглядит как частичный компромисс. То есть для особенно состоятельных людей это можно преподносить как редкое положительное зерно в общем ужесточении режима: да, трасты больше не священная корова, но структуры, созданные до отсечки 30 октября 2024 года, не попадут под полный 40-процентный удар по всей стоимости.
Национальный минимальный размер заработной платы
С апреля 2026 года ставка для работников старше 21 года вырастет до £12,71. Для 18–20-летних зарплата поднимется до £10,85, а для 16–17-летних и стажеров — до £8. Решение основано на рекомендациях Комиссии по низкой заработной плате, которая оценивает рынок труда и потребности работников.
Электромобили
Как и ожидалось, вводится новый акциз на электромобили, который будет уплачиваться наряду с акцизом на транспортные средства, в размере 3 пенсов за милю для электромобилей и 1,5 пенса для подключаемых гибридов, чтобы помочь удвоить финансирование ремонта дорог в Англии.
