Бюджет 2024: Основные изменения в налоговом законодательстве и их влияние на лиц с иностранным домицилем

Одним из самых ожидаемых изменений является корректировка ставок Capital Gains Tax (CGT). Нижняя ставка CGT повысится с 10% до 18%, в то время как верхняя ставка увеличится с 20% до 24%. Для Business Asset Disposal Relief и Investors’ Relief ставки будут постепенно увеличены до 14% с 6 апреля 2025 года и будут соответствовать основной нижней ставке 18% с 6 апреля 2026 года. Кроме того, налог на carried interest увеличится с 28% до 32%.

Что касается взносов National Insurance, для сотрудников повышения нет, что является облегчением для многих работников. Однако работодатели увидят увеличение своей ответственности на несколько процентных пунктов, что повлияет на общие затраты на занятость.

Наиболее значительные изменения происходят в области налогообложения для лиц с иностранным домицилем. С апреля 2025 года Великобритания заменит концепцию домициля на систему налогообложения, основанную на резидентстве. До тех пор будут продолжать применяться обычные правила remittance basis. Наибольшими бенефициарами этого изменения являются лица, которые становятся налоговыми резидентами Великобритании впервые после апреля 2025 года. Они получат полное освобождение от налога Великобритании на иностранные доходы и прирост капитала в течение четырех последовательных налоговых лет в рамках нового 4-Year Foreign Income and Gains (FIG) regime. Это освобождение также распространяется на лиц, которые были налоговыми резидентами Великобритании до апреля 2025 года, при условии, что они соответствуют критериям 4-летнего нахождения. Большинство иностранных доходов будут исключены из налогообложения, за исключением определенных доходов от занятости, которые требуют дальнейшего рассмотрения.

Для тех, кто не соответствует критериям 4-year FIG regime, но ранее облагался налогом на основе remittance basis, Temporary Repatriation Facility (TRF) предлагает выгодную альтернативу. Они могут номинировать суммы ранее не репатриированных иностранных доходов и платить налог по сниженным ставкам — 12% в течение первых двух лет (2025-2026 и 2026-2027) и 15% в последний год (2027-2028). Этот механизм позволяет лицам ввозить любые суммы доходов и прироста капитала в Великобританию с этим сниженным налоговым сбором. Возможно комбинировать оба режима — 4-year FIG regime и TRF. Например, если четвертый год налогового резидентства в Великобритании приходится на налоговый год 2025-2026, TRF можно использовать в последующие два года, 2026-2027 и 2027-2028.

Лица в рамках 4-летнего периода FIG также могут воспользоваться Overseas Workday Relief (OWR), который применяется к иностранным доходам, полученным от обязанностей по трудоустройству, выполненных за рубежом. OWR упрощает предыдущие требования, устраняя необходимость хранить соответствующие доходы за границей.

Inheritance Tax (IHT) также претерпевает значительные реформы. Великобритания переходит от системы IHT, основанной на домициле, к системе, основанной на резидентстве. Не-британские активы будут подлежать IHT, если лицо было резидентом Великобритании по крайней мере 10 из последних 20 налоговых лет, предшествующих налоговому событию. Статус excluded property для трастов теперь будет зависеть от статуса резидентства учредителя траста на момент налогооблагаемого события, а не от их домицилия. Переходные положения будут применяться к трастам, созданным до 6 апреля 2025 года.

Что касается Capital Gains Tax (CGT) rebasing, лица, которые были с иностранным домицилем до апреля 2025 года и использовали remittance basis, могут переоценить свои иностранные активы до их стоимости на 5 апреля 2017 года для целей CGT при их реализации после 6 апреля 2025 года.

Лица с иностранными трастами все еще могут воспользоваться определенными выгодными режимами. Эти выгодные режимы применяются к доходам и приросту капитала внутри трастов, и при тщательном планировании можно избежать немедленного налогообложения в Великобритании.

Сообщество British Chic и B2B Chic приглашает на онлайн круглый стол по горячим следам за 30-е октября, посвящённый изменениям в налоговом законодательстве Великобритании. Мероприятие пройдёт 5 ноября и охватит вопросы влияния новых правил на налоговую нагрузку, возможные риски и методы оптимизации, включая инструменты и подходящие юрисдикции для релокации. Дискуссия будет вестись на русском и английском языках. Начало в 14:00 (сбор с 13:30) на платформе Zoom. Стоимость участия — £10. Для регистрации и вопросов обращайтесь к Игорю по WhatsApp: +44 7770 453277

В числе участников — эксперты:

• Андрей Мовчан, экономист и совладелец инвестиционной группы Movchans Group
• Дмитрий Заполь, член Чартерного Института Налогообложения Великобритании (ADIT Affiliate) и специалист по международному налоговому структурированию
• Paola Steele, юрист, эксперт по офшорным бондам.