Загрузка ...
Главная особенность нового бюджета — отсутствие радикальных перемен в налоговой системе. Правительство сохранило основные ставки подоходного налога, взносов National Insurance и НДС, сосредоточившись на отдельных категориях доходов, налоговых льготах и борьбе с уклонением от уплаты налогов».
Дмитрий Заполь: «Общий посыл бюджета — отсутствие каких-либо сногсшибательных нововведений, которые коренным образом поменяли бы налоговый ландшафт. Существующий режим налогообложения обеспеченных лиц в целом сохраняется, но правительство уточняет некоторые правила, у которых раньше не было чётких границ. По сути, это дополнительные ограничения возможностей налогового планирования».
Займы от иностранных компаний: новую схему налоговой оптимизации ограничат
Правительство намерено распространить специальные налоговые правила на займы, которые британские налоговые резиденты получают от контролируемых ими иностранных компаний.
Сейчас для британских компаний с ограниченным кругом владельцев (close companies) действует особый режим налогообложения займов акционерам и другим заинтересованным лицам. Если заём не возвращён в установленный срок, возникает временное налоговое обязательство, которое при соблюдении соответствующих условий может быть погашено или возвращено после возврата займа.
Аналогичного механизма для займов от иностранных компаний пока нет. Правительство намерено устранить это различие, чтобы ограничить возможность выводить прибыль в виде долгосрочных займов вместо облагаемых налогом дивидендов или зарплаты. Новые правила планируют ввести с апреля 2028 года, а их окончательные параметры определят после дополнительной консультации.
Дмитрий Заполь: «Допустим, проживающий в Великобритании человек владеет бизнесом за рубежом и, вместо того чтобы выплачивать себе дивиденды или зарплату, с которых иначе пришлось бы заплатить налог, предоставляет себе заём через эту компанию.
В Англии такой фокус не прошёл бы. Если человек живёт в Англии, владеет собственной британской компанией и получает от неё заём, то, если он не возвращает его в срок до года, на этот заём начисляется специальный налог, подлежащий уплате до возврата займа. Это препятствует выводу денег из компании без уплаты налогов. Для иностранных компаний такого правила не существовало — теперь оно появится. Значит, один из способов ухода от налогообложения будет закрыт».
Иностранные инвестиционные компании: ограничения для Protected Cell Companies
С 28 октября 2026 года правительство расширяет действие антиуклонительных правил на Protected Cell Companies (PCC) — компании, внутри которых активы и обязательства распределяются между обособленными ячейками (cells).
Такие структуры использовались для инвестиционных операций. Из-за особенностей юридического устройства PCC существовала неопределённость относительно применения британских правил, позволяющих при определённых условиях облагать налогом прирост капитала иностранных компаний, контролируемых британскими резидентами.
Теперь правительство прямо распространяет соответствующие правила на PCC. Изменения войдут в Finance Bill 2026–27, но будут применяться с даты объявления бюджета.
Дмитрий Заполь: «Существовала целая индустрия профессиональных консультантов, которые предлагали использовать Protected Cell Companies, как правило на Гернси. Формально это позволяло проводить инвестиционные операции через иностранную компанию и избегать налогообложения прироста капитала в Великобритании. Это важно подчеркнуть: схема не была урегулирована, и все полагались на хитроумные заключения опытных юристов, утверждавших, что она сработает. Теперь в законе прямо указали, что с сегодняшнего дня PCC, например гернсийские Protected Cell Companies, больше нельзя использовать обеспеченным людям для ухода от уплаты налога при осуществлении инвестиций».
Налог на доходы от сдачи недвижимости в аренду
С 6 апреля 2027 года ставки подоходного налога на доходы от недвижимости в Англии, Уэльсе и Северной Ирландии увеличатся ещё на два процентных пункта — до 24%, 44% и 49% соответственно.
В бюджете 2025 года правительство уже объявило о введении отдельных ставок для такого дохода: 22%, 42% и 47% с апреля 2027 года. Таким образом, прежде чем новые ставки успели вступить в силу, их решили повысить ещё раз. Изменения затронут в том числе нерезидентов, получающих налогооблагаемый доход от сдачи недвижимости в этих частях Великобритании.
Дмитрий Заполь: «В прошлом году повышение составляло два процентных пункта, теперь добавили ещё два. Ещё несколько лет назад ограничили возможность уменьшать налогооблагаемый доход от аренды на сумму процентов по ипотеке. Казалось бы: я беру ипотеку, покупаю квартиру и сдаю её в аренду. Я плачу банку проценты, поэтому раньше мог учитывать их при расчёте налоговой базы. Затем правила изменили и, не вдаваясь в подробности, существенно ограничили возможность относить ипотечные проценты на расходы. В совокупности с повышением налоговых ставок это, мягко говоря, не очень хорошо».
Продажа собственного бизнеса: льготу сократят вдвое
С 6 апреля 2027 года пожизненный лимит прироста капитала, к которому можно применить Business Asset Disposal Relief (BADR), сократится с £1 млн до £500 тысяч. BADR позволяет предпринимателям при соблюдении установленных условий платить налог на прирост капитала (Capital Gains Tax, CGT) по льготной ставке при продаже собственного бизнеса или соответствующих долей в компании.
С апреля 2026 года эта ставка составляет 18%. Таким образом, при продаже квалифицируемых бизнес-активов льготная ставка сохранится, но применить её можно будет к меньшей сумме совокупного прироста капитала за жизнь.
Дмитрий Заполь: «Например, вы создаёте бизнес, а затем продаёте его – и благодаря льготе можете немного уменьшить налог с прибыли от продажи. Теперь лимит уменьшили. Льготные ставки тоже постоянно росли: 10%, потом 14%, 16%, теперь 18%. То есть при продаже собственной компании лимиты последовательно снижали, а ставки повышали».
Новая льгота для основателей инновационных компаний
Одновременно с сокращением BADR правительство анонсировало новую льготу — Founders’ Relief. Она предусматривает налог на прирост капитала по ставке 10% на первые £10 млн совокупной прибыли от соответствующих продаж для основателей и ранних инвесторов в быстрорастущие инновационные компании, отвечающие установленным требованиям.
Льгота должна начать действовать с 6 апреля 2027 года. Однако детальные критерии ещё разрабатываются: правительство проводит техническую консультацию, которая завершится 30 ноября 2026 года.
Дмитрий Заполь: «Интересно, что одновременно с ограничением старой льготы правительство предлагает новую. Для компаний, которые будут соответствовать особым требованиям, фактически возвращаются прежние благоприятные условия: ставка 10% на прирост капитала в пределах £10 млн. Пока мы не знаем точных критериев, которым должны соответствовать такие компании. Я предполагаю, что речь пойдёт о стартапах и определённых категориях высокорискованного бизнеса».
Криптовалюты: стейблкоины освободят от налога на прирост капитала
С апреля 2027 года правительство изменит налоговый режим определённых категорий стейблкоинов — криптоактивов, стоимость которых привязана к валюте или другому базовому активу. Новые правила предусматривают освобождение операций по отчуждению соответствующих установленным критериям стейблкоинов от Capital Gains Tax для физических лиц и трастов. Однако не все криптоактивы подпадают под освобождение, а некоторые доходы, связанные со стейблкоинами, по-прежнему могут облагаться подоходным налогом.
Дмитрий Заполь: «Проблема криптовалют заключается в том, что для налоговых целей это имущество, а не деньги. Допустим, вы купили биткоин, он вырос в цене, а затем вы расплатились им за хлеб. Для налоговых целей это означает, что вы сначала реализовали имущество, получили его денежный эквивалент и на эти деньги совершили покупку. Соответственно, у вас может возникнуть налог на прирост капитала. Теперь для определённых стейблкоинов предусматривается специальный режим, при котором их реализация не будет приводить к такому налогообложению. Это в определённой степени облегчит жизнь пользователям криптовалют. Но я бы не стал говорить, что это вызовет приток криптоинвесторов в Британию. Для остальных криптоактивов правила остаются прежними, а они достаточно суровы».
Зарубежная недвижимость: расширение автоматического обмена информацией
Великобритания подтвердила планы присоединиться к международной системе автоматического обмена информацией о недвижимости. Соответствующий механизм должен начать работать в 2029–2030 финансовом году.
Инициатива разрабатывается в рамках Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и предполагает обмен между участвующими государствами доступными сведениями о недвижимости, принадлежащей налогоплательщикам за рубежом.
Дмитрий Заполь: «Допустим, сейчас вы владеете недвижимостью за рубежом. Пока вы её не продали, не сдаёте в аренду или пока не возникли вопросы наследования, вы не обязаны никому о ней сообщать. Это создавало большие возможности для ухода от налогообложения. Примерно полгода назад сообщили, что будет вестись некий реестр зарубежной недвижимости, принадлежащей лицам, проживающим в Англии.
Теперь объявлено, что к 2029–2030 году этот механизм заработает более полно. Как именно — пока неизвестно, но к этому нужно готовиться. Судя по всему, в системе будут участвовать европейские страны и некоторые другие государства. США, Швейцария и Кипр пока не собираются участвовать, но это ещё может измениться. Пока не знаем, как это отразится на физических лицах с точки зрения обязанностей по соблюдению требований. Но стоит помнить: подход «никому не скажу, что у меня что-то есть» постепенно уходит в прошлое».
Американские LLC: намерение устранить двойное налогообложение
Правительство готовит новый механизм налоговых льгот для британских резидентов, владеющих долями в американских Limited Liability Companies (LLC) и некоторых других иностранных структурах, известных как reverse hybrids.
Из-за различий между налоговыми системами Великобритании и США один и тот же доход может облагаться налогом в обеих странах. Причём зачесть американский налог при расчёте британского не всегда возможно.
Правительство намерено разработать специальный механизм устранения такого двойного налогообложения. Пока речь идёт о результатах консультации и подготовке законодательства для Finance Bill 2027–28, а не о действующей льготе.
Дмитрий Заполь: «Допустим, вы живёте в Великобритании и хотите открыть бизнес в США. Обычно там создают LLC — Limited Liability Company, то есть юридическое лицо. Проблема LLC в том, что по британским правилам это компания с самостоятельной правоспособностью: она сама заключает сделки, а затем выплачивает вам дивиденды.
С точки зрения США LLC может рассматриваться либо как отдельная компания, либо как товарищество. Иными словами, физическое лицо, создающее LLC в США, может выбрать, учитывать ли доходы непосредственно у себя или через компанию. Почему я так подробно об этом говорю? Из-за различий в подходах Великобритании и США к квалификации такого юридического лица часто возникают недопонимание и двойное налогообложение. Например, физическое лицо создаёт в США LLC.
По американским законам оно платит налог на прибыль этой LLC. Но по британским правилам ситуация рассматривается иначе, и уплаченный в США налог не всегда можно использовать для уменьшения британского налога. Возникает двойное налогообложение. Теперь приняты меры, направленные на изменение подхода к квалификации американских LLC. Подход пока не идеален, и мы ещё не знаем, как именно он будет работать.
В целом я прихожу к выводу, что люди, которые живут в Англии и ведут бизнес в США через американские LLC, получают гораздо больше ясности относительно того, как они будут платить налог в Великобритании. Проблема касается огромного числа живущих в Англии людей, ведущих бизнес в США».
Усиление контроля за состоятельными налогоплательщиками
Налоговая служба Великобритании (HM Revenue & Customs, HMRC) представила многолетний план усиления контроля за состоятельными гражданами — Modernising HMRC’s Approach to Wealthy Compliance.
В частности, ведомство намерено активнее объединять данные из налоговых деклараций, реестров компаний и трастов, иностранных источников и других информационных систем. Также планируется расширить применение аналитических инструментов и искусственного интеллекта для выявления возможных нарушений.
К категории wealthy taxpayers HMRC относит людей, чей доход превышал £200 тысяч либо чьи активы оценивались более чем в £2 млн хотя бы в одном из последних трёх лет. По оценке ведомства, таких налогоплательщиков около 1,3 млн.
Дмитрий Заполь: «Вокруг этой темы можно создать много сенсационных заголовков: налоговая взялась за богатых, состоятельным людям рассылают письма, требуют объяснить происхождение активов. Но я бы не преувеличивал новизну происходящего. У HMRC давно существуют специальные подразделения, работающие с состоятельными налогоплательщиками. Международный обмен информацией тоже давно и достаточно эффективно функционирует. Сейчас налоговая служба говорит о том, что будет лучше объединять реестры и собирать больше сведений, чтобы повышать собираемость налогов. Для обеспеченных людей, у которых уже есть квалифицированные налоговые консультанты и правильно организована отчётность, это не означает принципиально новых обязанностей. Скорее, речь идёт об очередном этапе развития существующей системы контроля».
Trading Allowance: необлагаемый лимит для небольших доходов увеличат втрое
С 6 апреля 2027 года Trading Allowance — налоговая льгота для отдельных видов предпринимательских и прочих небольших доходов — увеличится с £1 000 до £3 000 в год. Также до £3 000 повышается порог дохода от такой деятельности, при превышении которого возникает обязанность отчитываться через Self Assessment.
Важно: это изменение не касается отдельной льготы Property Allowance, применяемой к доходам от недвижимости. Она сохраняется на уровне £1 000.
Дмитрий Заполь: «Trading Allowance — пожалуй, полезное изменение для владельцев небольшого бизнеса. Вместо £1 000 теперь можно использовать льготу в размере £3 000. Это позволяет не заниматься поиском документов и подтверждением разнообразных мелких расходов ради их списания. Конечно, речь не о колоссальных деньгах, но для некоторых предпринимателей разница будет существенной».
Cash ISA: годовой лимит сохранят на уровне £20 000
Правительство отказалось от ранее запланированного сокращения лимита взносов на Cash ISA до £12 000 для вкладчиков младше 65 лет. Вместо этого с апреля 2027 года сохранится возможность размещать до £20 000 в годна Cash ISA независимо от возраста совершеннолетнего вкладчика.
Individual Savings Account (ISA) — специальный счёт, позволяющий размещать денежные средства или инвестиции без уплаты британского налога на соответствующие проценты, инвестиционный доход и прирост капитала.
При этом £20 000 — общий годовой лимит взносов во все ISA одного человека, а не дополнительная сумма для каждого вида счёта.
Дмитрий Заполь: «Это, конечно, хорошая новость. Обычно проценты по банковским депозитам могут облагаться налогом. Но если вы используете специальный сберегательный счёт ISA, проценты не облагаются налогом. Это хороший способ откладывать деньги, одновременно стимулирующий сбережения. Поэтому решение сохранить лимит на уровне £20 000 я оцениваю положительно».
А что ещё?
- £100 на энергетические счета. С января 2027 года до 20 млн домохозяйств в Англии, относящихся к категориям council tax A–D, получат выплату £100 (Household Energy Payment). Шотландия, Уэльс и Северная Ирландия получат финансирование для собственных мер поддержки.
- Повышение минимальной зарплаты. С 1 апреля 2027 года National Living Wage для работников от 21 года вырастет на 3,9% — до £13,21 в час. Для работников 18–20 лет минимальная ставка составит £11,27, а для 16–17-летних и некоторых стажёров — £8,31.
- Изменения в счетах за электричество и газ. Нулевая ставка VAT на бытовую электроэнергию продлена до 1 июля 2027 года. Правительство также поручило регулятору Ofgem подготовить отмену фиксированной ежедневной платы за газ (standing charge) с переносом соответствующих расходов в стоимость потребления.
- Топливный акциз. Снижение акциза на бензин и дизельное топливо на 5 пенсов за литр продлят до 1 июля 2027 года. До этой же даты отложена плановая индексация акциза.
- Помощь покупателям первого жилья. Программа Your First Home позволит соответствующим условиям покупателям получить государственный заём на долю до 20% стоимости недвижимости. Первые пять лет проценты начисляться не будут. Первые займы планируется выдавать с апреля 2027 года.
- Льготы для ресторанов, пабов и концертных площадок. С апреля 2027 года в Англии расширят освобождение от налога на коммерческую недвижимость (business rates) для небольших предприятий розничной торговли, гостинично-ресторанной сферы и индустрии досуга. Для пабов, социальных клубов и большинства концертных площадок соответствующая скидка увеличится до 35%.
- Детские книги. Государство выделит по £5 млн в год в течение трёх лет начиная с 2027–2028 финансового года на программы обеспечения дошкольников книгами. Поддержку смогут получить организации, подобные BookTrust и Dolly Parton‘s Imagination Library.
